百洋水产涉嫌利用跌价准备虚增利润

百洋水产集团股份有限公司已于2月3日IPO过会，拟发行2200万股，募集资金3亿元，如果顺利的话将于深圳证券交易所挂牌上市。作为一家主要从事冷冻罗非鱼产品的生产和销售的传统企业，能够走到今天闯关IPO，已经实属不易，但是这并不说明百洋水产是一家经营规范、运营稳健的公司。相反，近日有媒体曝出，百洋水产的保荐人国信证券和部分百洋水产的股东存在着千丝万缕的关联关系，可能还存在利益输送和PE腐败的嫌疑，引起外界的广泛关注。此外，百洋水产在招股说明书中透露出该公司甚至还存在违法出资等重大问题。

大股东出资拆东墙，补西墙

根据招股说明书披露，百洋水产前身饲料科技在2000年成立时注册资本为100万元，后于2002年大幅增资至3100万元，其中发起人兼大股东孙忠义个人边包揽了增资款中的2431.5万元。而此次增资过程中股东孙忠义、胡金莲用于增资的2175万元实物资产实为饲料科技评估增值后的法人资产，这属于典型的出资违法行为。中国有句老话叫拆东墙，补西墙用来形容此举再合适不过了，大股东孙忠义、胡金莲将法人资产用于个人增资，把大家伙的钱当自家的钱用。

拆东墙补西墙墙墙有洞，借新债还老债债债得还。作为百洋水产的大股东孙忠义，除了需要后期用货币资金补足了先前的虚假出资之外，还存在需要承担相应的法律责任的可能。某事务所王律师告诉记者，对于违法出资，我国《公司法》做出了相应规定公司的发起人、股东虚假出资，未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产的，由公司登记机关责令改正，处以虚假出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。也就是说，大股东孙忠义除了要将虚假出资补齐之外，还可能面临最高326.25万元的处罚。

生物资产跌价准备有水分

存货跌价准备简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。《准则第5号生物资产》规定，企业至少应当于每年年度终了对消耗性生物资产和生产性生物资产进行检查，并计提生物资产跌价准备或减值准备，计入当期损益。且百洋水产存货中涉及到的生产性生物资产在保管、运输等过程中，不可避免的会发生霉烂变质等损耗，所以百洋水产生物资产做跌价准备也是理所应当、情理之中的。

根据百洋水产招股书披露，该公司由于生产业务所需，始终持有一定规模的消耗性生物资产，占存货比重最高时超过10%。而在减值准备计提情况部分披露中，公司除了针对应收账款按照账龄法计提了坏账之外，并未针对包括上述消耗性生物资产的其他资产进行计提减值。对此招股说明书解释为根据产品需求情况和销售价格变动情况对库存商品可变现净值进行测算，报告期各期末公司存货均无需计提存货跌价准备。然而这一说法只能解释了库存商品部分存货未计提跌价准备的理由，并不能作为消耗性生物资产无需计提存货跌价准备的理由。已被定性为欺诈上市的绿大地公司，在其上市前披露招股书中就涉嫌未对消耗性生物资产计提减值准备，进而虚增利润的财务舞弊行为。而百洋水产，生物资产余额截止2011年第三季度末时为717.64万元，占全部存货余额的7%。

就上述问题，笔者多次采访企业，但截止到发稿，企业没有任何回复。

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